Daňové přiznání
OSVČ při zaměstnání

Zaměstnanci na HPP přivydělávající si samostatnou výdělečnou činností (OSVČ) s nižším ziskem by si měli koncem roku pohlídat, aby nepřekročili limit pro placení sociálního pojištění. V opačném případě si paradoxně příjmově pohorší.

V případě výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se sociální pojištění z takové činnosti vůbec neplatí, když je hrubý zisk do limitu. Překročení příjmového limitu o několik tisícikorun je tedy finančně nevýhodné a je paradoxně lepší mít nižší příjem.

Limit pro neplacení sociálního pojištění za rok 2024

Pro celý kalendářní rok 2024 je limitem pro neplacení sociálního pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti hrubý zisk do 105 520 korun. Při překročení limitu se již sociální pojištění platí i z vedlejší samostatné výdělečné činnosti, nemusí však být dodržen minimální vyměřovací základ, tak jako je tomu při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti a sociální pojištění se vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu.

Vyměřovací základ za rok 2024

V praxi naprostá většina podnikajících zaměstnanců uplatňuje roční výdaje pomocí výdajového paušálu, nejčastěji potom 60procentního výdajového paušálu (ostatní živnosti), daňový základ je následně rozdílem mezi příjmy a výdaji stanovenými paušálem. Skutečným vyměřovacím základem pro výpočet sociálního pojištění je 55 procent z daňového základu, tedy příjmů ponížených o výdaje. Sazba sociálního pojištění je přitom 29,2 procenta.

Výše zisku na ostatní daňové platby

Pro výpočet daně z příjmu a zdravotního pojištění není stanoven žádný limit z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti, do kterého se tyto dvě přímé daně neplatí.

Daňová kalkulačka: Hrubý zisk 105 tisíc korun

V přiložené tabulce níže máme pro názornost vypočten čistý zisk z podnikání při zaměstnání za rok 2024, pokud daňový základ (příjmy ponížené o výdaje) z podnikání činí 105 tisíc korun a všechny daňové slevy a daňové odpočty jsou v plném rozsahu využity pro příjmy ze zaměstnání.

Výpočet	Částka
Daňový základ (příjem ponížený o výdaje)	105 000 Kč
Zdravotní pojištění	7 088 Kč
Daň z příjmu	15 750 Kč
Sociální pojištění	0 Kč
Daně celkem	22 838 Kč
Čistý zisk z podnikání	82 162 Kč

Daňová kalkulačka: Hrubý zisk 120 tisíc korun

V přiložené tabulce níže máme pro názornost vypočten čistý zisk z podnikání při zaměstnání za rok 2024, pokud daňový základ (příjmy ponížené o výdaje) z podnikání činí 120 tisíc korun a všechny daňové slevy a daňové odpočty jsou v plném rozsahu využity pro příjmy ze zaměstnání.

Výpočet	Částka
Daňový základ	120 000 Kč
Zdravotní pojištění	8 100 Kč (120 000 x 50 % x 13,5 %)
Daň z příjmu	18 000 Kč (120 000 x 15 %)
Sociální pojištění	19 272 Kč (120 000 x 55 % x 29,2 %)
Daně celkem	45 372 Kč (8 100 + 18 000 + 19 272)
Čistý zisk z podnikání	74 628 Kč (120 000 - 45 372)

Při hrubém zisku ve výši 120 tisíc korun je čistý zisk 74 628 korun, což je o 7 534 korun méně než při hrubém zisku ve výši 105 tisíc korun. V tomto případě tak nižší hrubý zisk generuje vyšší čistý disponibilní příjem.

Z finančního hlediska je tak lepší mít buď nižší daňový základ v částce 105 tisíc korun nebo mít daňový základ nad 132 200 korun.

Podnikající zaměstnanci s nižším daňovým základem by si měli hlídat limit pro neplacení sociálního pojištění a buď ho dostatečně překročit, což je samozřejmě ideální varianta, nebo mít daňový základ do limitu – například přesunem poslední zakázky a inkasem peněz na účet na rok 2025.